Налог на сверхприбыль в России: зачем нужен и кто его платит

Фото: Росконгресс

10 марта 2026 года президент Владимир Путин поручил профильным ведомствам проработать предложение о введении налога на сверхприбыль (windfall tax) за 2025 год по ставке 20%, сообщал «Интерфакс» со ссылкой на источник [1]. До сих пор решение о введении налога не принято, но в публичной плоскости не утихают дискуссии о том, какими могут быть параметры будущего.

Разбираемся, что такое налог на сверхприбыль, кому, когда и зачем его платить.

Что такое налог на сверхприбыль

Налог на сверхприбыль — это временная мера, которую государства применяют для пополнения бюджета. В России в последний раз применялся в 2023 году. Важно понимать, что windfall tax уплачивается в бюджет единожды – например, в прошлый раз компаниям нужно было успеть перечислить средства до 28 января 2024 года. Именно это свойство – единоразовая уплата — отличает налог на сверхприбыль от «постоянных» фискальных платежей.

В чем суть налоговой реформы 2026 года: разбираем изменения с экспертами

Как работает налог на сверхприбыль

С помощью windfall tax государство способно быстро привлечь дополнительные средства в бюджет в условиях, когда ряд компаний получают «излишние» доходы за счет изменения внешних обстоятельств. К таким относятся, например, резкий скачок цен на сырьевые ресурсы или ослабление валюты. Важно понимать: бизнес зарабатывает больше обычного не благодаря росту производительности или эффективности, а из-за изменения внешней конъектуры.

Как перейти на АУСН в 2026 году: инструкция для ИП и компаний

Чем отличается от обычного налога на прибыль

Важно не путать налог на сверхприбыль с налогом на прибыль. Первый, как было сказано выше, – это временная мера, второй – постоянно действующий платеж в «пользу» государства. Налог на сверхприбыль компании уплачивают единоразово до даты, указанной в законе о введении windfall tax. Налог на прибыль платится ежегодно.

Во-вторых, налог на сверхприбыль уплачивается с той части дохода, которая, по мнению властей, превышает «норму», а для того, чтобы рассчитать налоговую базу, используется специальная формула.

Налог на вклады в 2026 году: как работает и сколько платить

Как рассчитывается налог на сверхприбыль

Например, в 2023 году она рассчитывалась, как прирост средней арифметической величины прибыли за 2021 год и прибыли за 2022 год над средней арифметической величиной прибыли за 2018 год и прибыли за 2019 год.

Чтобы было понятнее, приведем пример:

Налог на сверхприбыль, принятый в 2023 году, касался только крупных компаний, чья средняя доналоговая прибыль за 2021-2022 годы превышала 1 млрд рублей. [2] Каким он будет в будущем, пока неизвестно.

Налоговые последствия для россиян от сделок с криптовалютами и токенами в Telegram 

Кто платит налог на сверхприбыль

Прежний закон выделял три типа плательщиков windfall tax [3]:

• российские компании, ведущие деятельность в России и за рубежом;
• зарубежные организации, работающие в России через постоянные представительства;
• организации, являвшиеся в 2022 году ответственными участниками консолидированной группы налогоплательщиков;

Консолидированная группа налогоплательщиков – это добровольное объединение российских организаций-плательщиков налога на прибыль организаций на основе договора о создании такой группы. [4]

Освобождались от windfall tax:

• субъекты МСП;
• российские организации, созданные после 1 января 2021 года;
• зарубежные компании, начавшие осуществлять свою деятельность в России через постоянные представительства после 1 января 2021 года;
• компании из нефтегазового и угледобывающего сектора;
• с/х производители, уплачивающие ЕСХН (единый с/х налог);
• кредитные и некредитные финансовые организации, проходящие через процедуру предупреждения банкротства;
• девелоперы, привлекавшие средства через эксроу-счета и не платившие дивиденды за 2021 и 2022 годы.

Как налог на сверхприбыль влияет на экономику и бизнес

По данным Минфина, по итогам сбора налогов на сверхприбыль в 2023 году в бюджет удалось собрать 318,8 млрд рублей.  

Мнения о том, как именно налог на сверхприбыль повлияет на бизнес и экономику, различаются. Например, глава Сбербанка Герман Греф считает, что повторное введение windfall tax приведет к снижению выплачиваемых дивидендов. С ним в этом согласен глава ВТБ Андрей Костин, который не верит в то, что подобная идея — windfall tax для банков – может быть реализована. По его словам, против этого выступают правительство и Центробанк.

Костин также считает маловероятным появление windfall tax для промышленников, поскольку «у металлургов, у угольщиков, у ряда других ситуация жесткая». О том, что многие компании «сидят в убытках», говорил и глава Российского союза промышленников и предпринимателей Александр Шохин, апеллировавший к тому, что сейчас не время для windfall tax в России.

С другой стороны, мировые цены на нефть резко выросли после начала конфликта на Ближнем Востоке и блокирования Ормузского пролива. Министр финансов Антон Силуанов рассчитывал на то, что российский бюджет может получить дополнительные 200 млрд рублей доходов за счет роста цен энергоресурсы. [5]

Пресс-секретарь президента Дмитрий Песков, в свою очередь, допускал, что рост цен на нефть может еще больше усилиться в будущем, если экспорт из России сократится из-за ударов по инфраструктуре. Но даже в таком случае российские компании смогут зарабатывать больше, следовало из его слов. [6]

К тому же из-за роста цен на золото и другие металлы в конце 2025-начале 2026 года власти начали обсуждать налог на доходы, полученные металлургами. [7] Эту информацию изданию подтверждали два собеседника в металлургических компаниях.

Однако пока никакие официальные решения по windfall tax приняты не были. Также непонятно, на какую именно сумму могут рассчитывать российские власти в случае его появления.

Таким образом, windfall tax представляет собой разовый инструмент для пополнения бюджета за счет тех компаний, которым удалось получить дополнительную прибыль в результате благоприятной внешней конъюнктуры.

Частые вопросы о налоге на сверхприбыль: комментарии эксперта.

Налог на сверхприбыль постоянный или разовый?

В международной практике аналоги налога на сверхприбыль или windfall tax вводятся как разово в отношении прибыли за один-два года, так и на продолжительные периоды в отдельных секторах экономики, указывает юрист налоговой практики SL Legal Валерий Челноков. По своей сути такие налоги — это некий экстраординарный механизм, который вводится для покрытия расходов бюджета. Нет единого подхода к охвату такими налогами, но чаще всего они устанавливаются для определенных отраслей, где есть экономические предпосылки для дополнительного налогообложения, указывает он.

Возможно ли его применить ко всем крупным компаниям в стране, или из него обязательно будут исключения?

В России одновременно с обсуждением налога на сверхприбыль в Налоговый кодекс был введён институт налогов разового характера, указывает Челноков. Конкретный механизм взимания таких налогов может предусматриваться отдельными законами с установлением особенностей. В российской налоговой доктрине принят подход, что налоги не могут иметь индивидуализированный характер, то есть формально налог не может распространяться, например, на конкретные компании-монополии. Однако налоги разового характера позволяют тонко настраивать их параметры, замечает он, и фактически возможно установить такое налогообложение в отдельных высокомонополизированных отраслях.

Может ли регион РФ самостоятельно отменить или снизить этот налог для местных предприятий?

Возможность субъектов РФ влиять на размер подобного налога для местных предприятий может быть предусмотрена конкретным законом. Но, по его словам, в отношении налога на сверхприбыль, введенного законом 2023 года, таких особенностей не предусматривалось.

Как введение такого налога потенциально повлияет на выплату дивидендов и рос цен для потребителей?

Введение подобных налогов потенциально сокращает базу для выплаты дивидендов и инвестиций предприятий, а в случае долгосрочных механизмов может закладываться в экономические модели и приводить к росту цен.

 Удается ли с его помощью пополнять бюджет?

Результативность пополнения бюджета с помощью подобных налогов зависит от степени проработанности их параметров. В международной практике были примеры, когда подобные налоги приносили в бюджет в разы меньше запланированного. С этой точки зрения российский опыт можно назвать удачным, по сообщениям Минфина собранная сумма налога на сверхприбыль даже немного превысила запланированную, напомнил Челноков.

Главное о налоге на сверхприбыль

• С помощью windfall tax государство способно быстро привлечь дополнительные средства в бюджет.
• Такой налог уплачивается в бюджет единожды – например, в прошлый раз компаниям нужно было успеть перечислить средства до 28 января 2024 года.
• По данным Минфина, по итогам сбора налогов на сверхприбыль в 2023 году в бюджет удалось собрать 318,8 млрд рублей.
• Введение подобных налогов потенциально сокращает базу для выплаты дивидендов и инвестиций предприятий.
• Мнения о том, как именно налог на сверхприбыль влияет на бизнес и экономику, различаются.

Сообщение Налог на сверхприбыль в России: зачем нужен и кто его платит появилось сначала на Frank Media.